Antes de analisarmos um exemplo bem simples de como calcular o crédito e débito de ICMS, temos que frisar que o ICMS não é um imposto cumulativo, ou seja, o valor do imposto incluído na nota fiscal recebida de um determinado fornecedor deve ser excluído do custo da operação, pois se trata de um crédito a recuperar.
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Como calcular o crédito e débito de ICMS
Abaixo vamos ver um exemplo simples de como realizar este calculo de Crédito e débito de ICMS na formação de preço de venda de um produto.
Ex: Um distribuidor de peças compra do seu fornecedor um Bomba Hidráulica pelo valor de R$ 200,00 e na nota fiscal vem destacado ICMS de 18% = R$ 36,00 Crédito ICMS.
| Preço pago ao fornecedor | = R$ 200,00 |
| (-) Crédito de ICMS 18% | = R$ 36,00 |
| (=) Custo de aquisição | = R$ 164,00 |
O distribuidor precisa acrescentar Ex: R$ 100,00 para cobrir despesas da loja e ainda garantir um lucro para manter o seu negócio. Veja abaixo
| (=) Custo de aquisição | R$ 164,00 |
| (+) Despesas e lucros | R$ 100,00 |
| (=) Base de cálculo | R$ 264,00 |
A base para a formação de preço de venda será de R$ 264,00. Levando em consideração que a alíquota do ICMS incidente na venda é de 18% para formar o preço é preciso apenas dividir a base por (1 – 0,18% ICMS)
| (=) Base de cálculo | R$ 264,00 |
| ( / ) ICMS (1 – 0,18) | |
| (=) Preço de venda | R$ 264,00 / 0.82 |
| (=) Preço de venda | RS 321,95 |
Chegamos então ao preço de venda da bomba em R$ 321,95. O debito do ICMS na venda será igual a 18% de 321,95 = 57,95 ou à diferença entre o preço com ICMS e a base R$ 321,95 – R$264,00, em ambos os casos o valor será de R$ 57.95.
Vamos ver abaixo o calculo para chegar ao valor de ICMS que você vai pagar ao fisco. Onde o valor será a diferença entre o débito e o crédito do ICMS.
Na venda da Bomba Hidráulica ocorreu um débito de ICMS R$ 57,95 (18% de 321,95 do preço)
Na compra da Bomba você se creditou de R$ 36,00 (R$ 200,00 x 18$)
| Débito ICMS Venda | R$ 57,95 |
| ( – ) Crédito ICMS Compra | R$ 36,00 |
| (=) ICMS a Pagar | R$ 21,95 |
Concluímos então que depois de adquirir o produto, incluir as despesas e margem de lucro o valor do imposto a pagar ao fisco será de R$ 21,95.
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