Você sabe como calcular a depreciação de um ativo? Aprenda agora como calcular o valor de depreciação. Utilizaremos como exemplo o calculo de depreciação de uma máquina, que pode ser um Torno CNC, Injetora, Corte Laser e etc.
Primeiramente, para seu entendimento, a depreciação é a perda do valor da máquina (ativo) pelo seu e pelo tempo. Isso significa que: se você comprar uma máquina, ao longo do tempo é normal que ela se desvalorize e com isso, perde o valor. Isso acontece bastante com os veículos, provavelmente você já deve ter ouvido o ditado “comprei por x valor esse carro e vendi por y, porque desvalorizou”.
Pelas normas contábeis, calcular a depreciação de uma máquina deve obedecer o que é determinado pela Secretaria da Receita Federal, no artigo 305 do RIR/99, que estipula o prazo de 10 anos para depreciação de máquinas e equipamentos, 5 anos para veículos, 10 anos para móveis e utensílios e 25 anos para os imóveis. Estas normas descritas são sugeridas pela SRF, mas não obrigatoriamente é necessário utilizar esta tabela para cálculo da depreciação dos bens em uma empresa, principalmente se ela for do Simples Nacional ou Lucro Presumido.
Como calcular a depreciação de uma máquina, então?
A depreciação da máquina é calculada de acordo com o tempo de vida útil dela. Os aspectos a serem considerados no cálculo da depreciação são:
- Vida útil.
- Método de depreciação.
- Base de cálculo da depreciação.
Segundo a engenharia de Custos e a teoria da contabilidade, existem dois tipos básicos de métodos de depreciação: a depreciação linear e a acelerada. A diferença entre uma e outra é a agilidade com que são feitas ao longo dos anos.
Métodos de depreciação
O método mais usado é o da depreciação linear. A fórmula para calculá-la é:
Da = (VN – VR) ÷ N,
Ficou perdido(a)? Calma, que vamos explicar melhor o que ela significa.
Existe outro jeito de calcular a depreciação da máquina.
Exemplo de Método linear
Uma escavadeira foi adquirida com vida útil estimada de 10.000 horas (= 5 anos x 2000 h/ano) pelo valor de R$ 200.000,00, com valor residual estimado de 10%. Qual será a depreciação?
Depreciação = (V0 – Vr) ÷ Vida útil
Depreciação = (R$ 200.000 – R$ 20.000) ÷ 5 anos
Depreciação = R$ 36.000,00/ano ou R$ 18,00/h
A escavadeira então valerá contabilmente R$ 200.000,00 – R$ 36.000,00 = R$ 164.000,00 ao final do primeiro ano, R$ 128.000,00 ao final do segundo ano e assim sucessivamente.
Em termos contábeis, a depreciação da máquina é a mesma ano a ano:
Note que se ao final do 4º ano o proprietário vender a escavadeira por mais de R$ 56.000,00 ele terá lucro. Pelo menos raciocínio, ele também terá um ganho extra se a máquina estiver em boas condições e ele a vender por mais de R$ 20.000,00 ao final da vida útil.
E a vida útil, de onde se tira essa informação? Geralmente do catálogo do fabricante ou de experiências passadas da construtora. A vida útil depende do tipo de equipamento, das condições de trabalho e da qualidade da manutenção.
A Receita Federal estabelece limites para a vida útil de cada tipo de máquina. Pode-se depreciar em menos tempo, porém não em mais tempo.
Outro exemplo de método linear
Em janeiro foi adquirido um bem com vida útil estimada de 5 anos pelo valor de R$ 30.000,00, sem valor residual estimado. Qual será o valor da depreciação?
Valor da depreciação = Valor do bem ÷ Vida útil
Valor da depreciação = R$ 30.000 ÷ 5 anos
Valor da depreciação = R$ 6.000,00/ano
Para calcularmos o valor da depreciação mensal, para efeito de apuração de resultados mensais, basta dividir o valor da depreciação anual por 12:
Valor mensal da depreciação = R$ 6.000,00 ÷ 12 meses
Valor mensal da depreciação = R$ 500,00/mês
Se for considerarmos um valor residual de R$ 3.000,00 o valor anual da depreciação será: (R$ 30.000,00 – R$ 3.000,00) ÷ 5 anos = R$ 5.400,00 por ano.
Para calcular o valor da depreciação mensal, basta dividir R$ 5.400,00 por 12 meses.
R$ 5.400,00 ÷ 12 meses = R$ 450,00
Método acelerado – soma dos anos
No método acelerado, a taxa de depreciação anual varia a cada ano. O primeiro passo é colocar os anos da vida útil em ordem crescente (1, 2, …) e somá-los. Para uma vida útil de cinco anos, a soma é 1+2+3+4+5=15. O próximo passo é atribuir a cada ano uma taxa igual à razão entre os números em ordem decrescente e a soma dos números, ou seja, no primeiro ano a taxa de depreciação é 5/15; no segundo ano, 4/15 etc. Cada fração é aplicada sobre o valor de aquisição deduzido do valor residual.
Exemplo de método acelerado
Mesma escavadeira do exemplo anterior.
Vida útil = 5 anos => 1+2+3+4+5=15
Coeficientes são aplicados sobre V0 – Vr = 180.000,00
Os métodos acelerados têm mais interesse para os contadores, enquanto o método linear é o preferido pelos orçamentistas. Isso porque, como o orçamentista não sabe de antemão qual é o equipamento que será utilizado, ele jamais saberá a idade daquela máquina específica.